存货盘盈盘亏账务处理(四种资产盘盈盘亏的会计处理)

会计进行资产盘点时,主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。四种资产盘点时如发现账实不相符,第一步,先记将盘亏(盘盈)部分转入“待处理财产损益”,调整至账实相符。第二步,再根据批准后的结果,转至应的科目。

一、存货的盘盈与盘亏

在存货盘点的账务处理中,存货盘盈排除漏记错记账的原因,一般为长期发货误差或前期盘亏存货找到。存货盘盈冲减管理费用。存货盘亏视原因确认结转分录,因自然灾害发生的存货盘亏,记入“营业外支出—非常损失”,不转出对应的增值税。因管理不善导致被盗、霉变、过期等导致盘亏记入“管理费用”,并需要把相对应的增值税转出。具体分录如下:

1、存货盘盈时:

批准前:

借:原材料等科目贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:管理费用

2、存货盘亏时:

批准前:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:原材料等科目

批准后:

借:管理费用(收发计量误差、管理不善)营业外支出(非常原因)其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)贷:待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢应交税费—应交增值税—进项税额转出(只有因管理不善导致盘亏的情况下才用转出进项税)

二、现金的盘盈与盘亏

现金盘盈盘亏又称长短账。盘盈时应确认盘盈资金的归属,漏给的有主资金记入“其他应付款”,无人认领的资金算做企业经营外的收入,记“营业外收入”。盘亏时有责任人赔偿的记“其他应收款”,企业需要承担的记入“管理费用”。

1、现金盘盈时:

批准前:

借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:营业外收入(无主的)其他应付款(有主的)

2、现金盘亏时:

批准前:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金

批准后:

借:管理费用(企业承担损失部分)其他应收款(责任人赔款部分)贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

三、固定资产的盘盈与盘亏

1、固定资产盘盈

固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理。新准则下,固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴,也不必经过待处理财产损益核算。而是利用“以前年度损益调整”入账。(解释:固定资产不可能凭空多出来,一定是以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈)

借:固定资产(重置成本或现值)贷:以前年度损益调整

以前年度损益调整不能有余额还需继续调整

借:以前年度损益调整贷:应交税费—应交所得税利润分配—未分配利润

说明:

①、固定资产盘盈不能增加对应的进项税。(因管理不善导致的盘亏会转出进项税)②、固定资产盘盈会增加以前年度利润,需要对以前年度所得税进行调整。

2、固定资产盘亏

固定资产的盘亏与存货一样,只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出。但在实务中,由于固定资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致固定资产不能再使用,也不按照盘亏处理,而是按固定资产损坏处理。固定资产损坏不使用“待处理财产损益”,而是将固定资产账面价值转入“固定资产清理”,也不必转出进项税。

① 管理不善丢失(盘亏)

批准前

借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产

批准后

借:其他应收款(有保险赔付或个人承担部分)营业外支出——固定资产盘亏损失贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢应交税费—应交增值税—进项税额转出(转出未折旧部分增值税)

② 固定资产损毁

借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产

借:营业外支出贷:固定资产清理

四、工程物资的盘盈与盘亏

此处所说“工程物资”为建造固定资产所需的原材料(如钢筋、水泥、玻璃、沙子、砖等)与工程设备(通风管、防火阀、建筑其他必要配套设备等)。当工程物资发生盘亏时,盘亏记入“在建工程”。当工程物资发生盘盈时,冲减“在建工程”成本。

1、工程物资盘盈时:

借:工程物资贷:在建工程

2、工程物资盘亏

借:在建工程贷:工程物资

说明:工程物资的盘盈与盘亏的账务处理,是建立在“在建工程”已经开工还未竣工的阶段。如果在建工程还处于筹备期或已经竣工,则工程物资的盘盈与盘亏不再适用此方法,而是应当按照存货的盘盈与盘亏处理。

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